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《电子数据审计模拟实验》（清华大学出版社）出版！
weisman 2016-6-30 14:08
《电子数据审计模拟实验》 一本系统介绍信息化环境下审计人员开展数据审计方法的著作 一本供读者快速学习和掌握电子数据审计方法的著作 一本配套的 审计软件 （电子数据审计模拟实验室软件） 集成主流电子数据审计方法的著作 既可作为高校开设计算机审计课程的实验指导书，又可作为审计人员学习和掌握信息化环境下审计方法的实战指导书。 清华大学出版社： http://www.tup.tsinghua.edu.cn/booksCenter/book_06805401.html 京东网： http://item.jd.com/11983928.html 审计署电子数据审计司： http://www.audit.gov.cn/n10/n16/n49/c61780/content.html
个人分类: 教学交流|3578 次阅读|0 个评论
被评为《计算机科学》杂志优秀审稿专家！
weisman 2016-4-5 09:51
被评为 《计算机科学》 杂志优秀审稿专家！
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[转载]国家科技重大专项审计“解密”：高知易“中招”
redtree 2015-7-9 22:19
国家科技重大专项审计“解密”：高知易“中招” 作者：刘星 来源：中国青年报 发布时间：2015/7/9 11:00:31 朱慧卿/CFP 2014年10月，科技部党组一份整改情况通报曾披露，审计署审计发现，5所大学的7名教授弄虚作假、套取国家科技重大专项资金2500多万元。 7名教授中，包括本报曾披露的中国工程院院士、中国农业大学教授李宁，原全国政协委员、浙江大学教授陈英旭等人。由于涉及的都是相关领域的顶尖人才，这引发了舆论对于科研经费管理的高度关注。 实际上，这是一次由审计署于2011年年底到2012年年初统一组织的民口国家科技重大专项的例行审计所引发的。国家科技重大专项是指由《国家中长期科学和技术发展规划纲要》圈定的国家级重大科研方向，每个方向都涉及相关行业最优秀的人才以及巨额的资金投入，此次审计共涉及民口的8个重大专项。 审计结果显示，出现问题的并不止5所大学的7名教授。据了解，安徽省环境科学研究院水研究所原所长陈云峰案亦是由这次专项审计牵出的，陈云峰利用担任水专项课题及成果示范工程负责人的职务便利，贪污、受贿、套取科研经费总额达400余万元，于2014年1月被判处有期徒刑14年，并引发安徽环保系列腐败窝案。目前，此次审计牵出的案件大多办结。 一次审计，多名“高知”涉案，凸显了科研经费管理的积弊，也再次凸显了审计在科研经费监督管理中重要的“防火墙”作用。那么，在审计人员眼中，出问题的科研经费都有哪些特点，科研经费的管理又存在哪些问题？ 自己的项目，家人的公司 这次审计发现，课题负责人通过签订合同将部分课题内容转包给关联公司，再通过关联公司套取科研经费，是最常见的一种情况。“水专项”中涉及的陈英旭案即属于这种情况。 最初接到“水专项”的审计任务时，审计组的同志作了充分的动员和准备，他们一边调阅大量的项目申报资料、法规文件，作好审前准备；一边仔细梳理方方面面的审计资料，筛选重点课题和重点单位。经过研究，他们将审计重点放在资金量比较大、子课题多且转包比例高、成立时间短的课题承担单位承担的课题上，“按照过去的经验，这样的课题经费管理不完善，也容易发生问题”。 所谓“水专项”，即“水体污染控制与治理”国家科技重大专项。审计署进行审计时，该专项仅环境保护部牵头的课题就有130多个，审计组最终划出了70多个需要重点审计的课题，其中原全国政协委员、浙江大学环境与资源学院常务副院长陈英旭主持的A课题成了此次审计的重点项目之一。 刘素是该案经办人。她还记得，审计组在拿到“水专项”的相关课题材料后，很快就注意到总经费3亿多元、国家拨付超过1亿元的A课题，“这个项目有10个子课题，子课题下面又有30多个协作单位，是所有项目中最多的，填出来的表数量巨大”。 A课题随后被列入“水专项”第一批审计项目，刘素和同事被派到了浙江大学。10个子课题中，第四子课题由陈英旭直接牵头负责，而该课题又牵扯到两家协作公司——杭州高博环保科技有限公司（以下简称“高博公司”）和杭州波易环保工程有限公司（以下简称“波易公司”）。第四子课题的经费大多进入了这两家公司。 “当时就觉得这两家公司可能有问题。”刘素表示，当时陈英旭告诉审计人员，两家公司主要负责一些相关示范工程的建设，而且成果不错，可这两家公司在业内并没有什么知名度，规模也不大。 审计人员决定先去高博公司看看。公司的位置很偏，办公室里只零星坐着几个工作人员，“一看就是学生的样子”。而调走相关账目记录后，审计人员发现，公司里的钱基本上是以一个人先借款，然后再用一些建筑工程发票去冲抵的方式被提了出去，且借款人都是陈英旭的学生杨某。 审计人员找到杨某后，面对一连串的追问，他最终承认，是导师陈英旭授意自己通过公司将经费套出，高博公司实际的注册人则是陈英旭的母亲。波易公司的操作手法也与高博公司类似。 通过审计账目，审计人员发现陈英旭通过两家公司，在第四子课题和第十子课题上套出了约1000万元的科研经费。线索随后被移送至检察机关，而陈英旭也很快被撤销了第十一届全国政协委员的资格。 2014年1月7日，陈英旭因贪污水专项课题经费900余万元，被杭州市中级人民法院判处有期徒刑10年。 审计时退钱，审计结束后又要了回来 与陈英旭相比，安徽省环科院水研究所原所长陈云峰显得更“胆大”一些：自己的问题被审计发现后，陈云峰先是把涉案的部分钱款退了回去，审计结束后，觉得平安过关，又把钱要了回来。 陈云峰是安徽水污染处理方面的年轻专家，担任该省水专项课题及成果示范工程负责人。 李楠是陈云峰案的查办人。他告诉记者，陈云峰涉及的技术主要应用于水体的净化处理，因为涉及到成果示范工程，所以会有一些工程建设支出。整个课题预算资金是3400多万元，但连同其他项目支付给相关公司进行施工的资金就达到了1400多万元，“这个比例很高，所以要看看钱都怎么花了”。 调查开始后，李楠发现，所有的工程都是由一个名为合肥某环保科技公司的企业承揽，并且没有经过公开招投标。这个公司名不见经传，最初注册资本只有3万元人民币。对此，陈云峰解释说，这个公司之前曾经帮所里干过一些小活，效果不错，所以选择了他们。 李楠带着同事实地走访了该公司。让他感到意外的是，这个承担了诸多项目的公司办公场所位于一栋居民楼中，公司里除了老板夫妇和一位工作人员外没见到其他员工。“看上去很不正规。”进一步调查发现，进到环保科技公司的款项先后被提取了1000多万元的现金。同时，审计还发现与陈云峰相关的账户有很多异常的交易数据。 现场审计结束后，审计署将这些线索移交给了最高人民检察院进一步查证。最终，陈云峰的二审判决书显示，上述公司为承接安徽省环科院的相关水专项课题及成果示范工程施工合同，曾多次找到陈云峰，分批送出了132万元贿赂款，陈云峰悉数收下。与陈云峰相关的账户上收到的另外124万元进账，实际是陈云峰通过自动化公司签订虚假合同、将原本200万元的治污设备虚报为590万元，从中贪污公款的一部分。 让人感到意外的是，2012年2月，陈云峰从自动化公司负责人姚某处得知审计署在调查公司后，担心事情败露，退回125万元给姚某的公司，并精心补签了一份借条，称124万元为借款，退回款项中包含1万元的利息。此外，陈云峰还安排姚某的公司重新签订了相关的采购合同。 几个月之后，陈云峰发现没有人找他调查，以为事情已平息。2012年6月，陈云峰又找到姚某公司，要回60万元。但仅过了约一个月，检察机关就找到了他，陈云峰到案后如实交代了自己的犯罪事实，并牵出了安徽省环科院副院长巫某涉嫌贪污、受贿的线索，这也引发了安徽省环保系统的后续震荡。 2014年1月20日，陈云峰因贪污、受贿罪，被安徽省池州市中级人民法院二审判处有期徒刑14年，并追缴非法所得。 两个项目套出200多万元劳务费 除了通过与关联公司套取科研经费，以虚列劳务费的手法冒领科研经费，也是科研项目审计中常见的问题。在这次民口科技重大专项审计中，承担相关项目的北京邮电大学教授宋茂强、邹华，就被发现以劳务费的名义套取科研经费。 宋茂强、邹华均属于北京邮电大学承接的子课题负责人。这也是北邮第一次承担如此级别的科研项目。 身为该审计项目的经办人，孔强告诉记者，选择该项目进行审计，主要考虑这是一个“软课题”，“更多的是依靠脑力工作，涉及资产购置少，从以往审计经验判断，此类项目经费管理往往容易出问题”。 拿到该学校课题组提供的项目资金使用明细后，审计人员发现，其中一个200万元的子课题中，有150万元是劳务费，而150万元中的89.6万元被集中支付给了7名校外人员。 按照北邮当时提供的材料，这7人均属于北京市某通信科技有限公司。孔强与同事打算在不惊动课题组和学校的情况下去该公司看看，但该公司的联系地址与北京邮电大学一致，没有列明在学校的哪个地方。 “当时觉得，反正不可能在教学楼或者学生宿舍，就找到了有三产性质的北邮科技大厦，一问保安，公司果然在这里。”孔强回忆。 公司里只有几个学生，没有什么工作人员。仔细一问才得知，公司负责人是北邮软件学院执行院长宋茂强，“这才知道宋茂强参与了这个项目，之前提供的材料上没有提到他。” 宋茂强是我国通信软件方面的专家，也是该项目的专家组成员，参与编写了北京邮电大学此次申请项目的课题指南。相关司法材料显示，北邮申请该项目，主要的推动者就是宋茂强。 孔强当时就联系了宋茂强。在被反复询问这个公司领取劳务费的7名人员的工作背景、科研能力、具体职责、联系方式等后，宋茂强一直未能给出合理答案。宋后来说，这些人的劳务费专用存折在公司保险柜中，但钥匙在翻遍办公室所有抽屉后，却不见踪影。这时，审计人员提示宋茂强，如果真找不到钥匙也没关系，可以联系开锁公司来开。随后，宋表示再找找，最后从办公桌上的一个小盒子中拿出了钥匙。保险柜打开了，却并没有大家要找的存折。宋这时又说，存折在公司的李老师那里。结果发现，李老师就是宋茂强的妻子。 实际上，宋茂强只给7人中的两人发放了劳务费，剩下的5人只是他借用别人的身份证，以劳务费的方式将科研经费套出。套出的劳务费共有68万元（税前），大部分被转入其妻子个人账户，其中有30多万元购买了理财产品。 宋茂强负责的子课题，是整个项目的网络维护，并无具体实质的任务。宋茂强对审计人员表示，他的主要工作其实就是沟通和协调，之所以能获得这样一笔经费，主要是考虑他在项目前期立项工作中的一些“贡献”。 宋茂强的问题随后被有关部门移送给检察机关，2014年5月18日，宋茂强因贪污罪，被北京一中院终审判处有期徒刑10年6个月。 除去宋茂强，同一课题的北京邮电大学教授邹华也被发现通过“校外劳务人员”以及本校学生名义套取科研经费。孔强告诉记者，邹华套出了约150万元的科研经费。 审计只是一个部分 参与审计的科研项目多了，审计人员坦承，知识分子们套取科研经费的手段大多算不上“高明”，基本就是假合同、假票据，但就是这些算不上“高明”的手段，却轻易就套出了数额巨大的科研经费。 记者采访了解到，目前重大专项的管理监督机制还不够完善，专项组织实施的部门重资金分配，轻管理监督，项目绩效考核和成果后期评估制度不健全。 李楠告诉记者，会计法规定，会计机构、会计人员依法进行会计核算，实行会计监督。科研院所和高校的财务部门在进行财务核算的同时，也应该承担财务监督的职责。但实际上，现在单位财务部门大多只是报账核算，专项经费的使用基本都由课题负责人决定，学校或者单位只是提取一定比例的管理费用。 例如，陈英旭案中，相关课题分包给关联公司，就是陈英旭以浙大的名义签署相关合同。陈云峰案中，相关课题示范工程均没有经过公开招投标，而是由负责人陈云峰来选定施工企业。宋茂强案中，劳务费只需要宋茂强的妻子制单，再经过作为子课题负责人的宋茂强签字，就可以从学校的财务部门领钱，甚至不需要经过课题负责人审核。 孔强表示，科研项目应该允许失败，只要其研究路径合理，资金使用合规，应该予以认可。在这次专项审计中，他和同事甚至发现，有项目承担单位在无法完成任务情况下将境外生产的设备作为科研成果，并通过了初步验收，而负责验收的专家中甚至还有院士。 对科研经费一些规定管得过死、科研经费拨付太晚的声音，审计人员也注意到了。实际上，陈英旭及宋茂强的项目相关经费到位时间都很晚，按照预算时间钱很可能花不完。 “这确实是现实问题”，孔强告诉记者，他们审计时也遇到过真的花不完钱、先将钱调到其他账户的情况，但这些钱都还在单位账户，不存在被挪用或进了个人账户的问题。 另外，虽然现在的重大专项预算都是厚厚的一本，并且有着详细的规定，但孔强表示，现在的科研项目预算“还是很粗”。就他审计的项目看，项目总预算高达1.9亿元，但实际到位的主要是中央财政拨款的4856万元。依靠这些拨款，北京邮电大学就把课题完成，并且还套出了几百万元的劳务费，“这说明预算的审核显然还需要加强”。 “其实我们常常也觉得很惋惜，科研经费审计出问题的大多是高级知识分子、行业专家，出了问题其本人追悔莫及，也是国家和社会的损失。”在李楠看来，科研项目和资金的管理机制还需要进一步改革完善，“要开前门堵后门，通过好的制度引导和鼓励科技创新，有效激发科研人员的积极性和创造性，同时完善相关的监督制度，专项审计只是其中的一个部分。”（原标题：一次审计，多名“高知”现形） （文中提到的审计人员均为化名）
个人分类: 科研管理与制度|938 次阅读|0 个评论
2014年个人总结
热度 1 yaozi824 2014-12-25 17:49
2014年个人总结 姚俊强，2014年12月25日 1. 主要参与 的公益性项目被审计，全程陪同审计。 2014 年是反腐的一年，习大大的反腐力度是超乎大家的预料，并且会持续下去。在学术项目领域，科研经费被视为悬在头顶的一把剑，大家花的都是异常保守，被审计更是谨小慎微。作为公益性项目，审计是一贯的。所以，这个项目从开始，大家都知道是要被审计的，所以都是严格按照公益性项目管理办法执行的。在被主管部委下派的审计组审计过程中，感受到经费是科研中很重要的部分，尤其是预算的制定。一个合格的科研人员，必须要会做项目预算。在申请课题的时候，必须预先设计怎么花钱？怎么样才能把有限的经费用到最需要的地方？ 2. 首次发表 SCI 论文，且进账 3 篇 SCI 。 科学网都在讨论要不要 SCI 论文、 SCI 论文的质和量等，而且大家都很鄙视宣扬自己的 SCI 论文，但对我这种刚入门的等待毕业的博士候选人来说，还是很需要的。 2014 年有 3 篇 Online 或出版，其中有 1 篇是 2013 年 Online 今年出版的，一个来自北方老大哥的老牌期刊，但影响因子不高，只有 0.38 ；一个 Online 在 Springer 旗下一个传统 期刊（ Theoretical and Applied Climatology ）， 1949 年创刊， 2013 年影响因子 1.74 ；还有一个刚刚被国内一 Springer 旗下 SCIE 期刊录稿，但编辑部还有一些图件需要修改，也许快在线 Online 了，该期刊 2013 年影响因子 0.76 。 3. 首次在国内地理学一级学报《地理学报》发表论文。 《地理学报》曾经是我的一个梦。在 SCI 还不太在国内被迷信的时候， 《地理学报》是国内地理学者的天堂， 90 年代以前最主要的地理学成果出现在《地理学报》上，地理学家们乐意在《地理学报》发表自己的成果。在 SCI 的冲击下，大家疏远了 《地理学报》，《地理学报》英文版的影响因子依然很低，在各种高影响因子的攀比下，他的光芒也许不在了。当得知我的文章被《地理学报》录稿后，我很高兴，胜过来自 SCI 的消息。 4. 顺路赴青藏高原考察。 拉萨是一个大家神往的地方。我本没有要去拉萨的计划，但在参加完成都的高原气象会议之后，同行的、中国气象局某研究所的 Z 博士提议去高原考察，他一个有关高原的项目得到了自然基金委的资助。就这样，不是太准备充分的就去了高原，反映强烈是可想而知的，何况我还有些胖。但收获还是很大的，感受了藏族的虔诚文化，高原上的湖泊群、河流、大面积的积雪、冰川、云和气流，等等。 5. 参与 973 课题验收会，见识了大家云集的场面。 在北京参与了导师主持的 973 课题验收会，评审专家都是业内耳熟能详的院士和专家，聆听了他们的见解，很受启发，胜读几年书。但也不会忘记准备验收材料的日日夜夜， 不会忘记年近 60 的导师在午夜 2 时还奋斗在案前的情景，是我永远学习的榜样。 2014 ，我努力过； 2015 ，继续努力！！
个人分类: 教育|2340 次阅读|1 个评论
《计算机辅助审计原理及应用（第二版）》2014年2月第2次印刷！
weisman 2014-9-5 12:17
个人分类: 教学交流|3733 次阅读|0 个评论
应成立独立的学术审查机构
热度 8 Education 2013-8-5 21:04
一 其他领域审计方法的启示 财政方面我国有独立于各单位的审计署，党纪国法方面有纪委监察， 纪委监察也有问题，就是只能在单位的领导下活动，而且不管制度性的不公，所以作用不大。 香港有独立于其他机构的廉政公署，就比较有效。 论文的简单抄袭有查重软件，也是客观独立的（复杂的修改抄袭和翻译抄袭还查不了）。 二 从申报到结题全程独立审查 体制外的公司，国家无权审计其科研质量，其老板和消费者自然会严格审查。 对国有科研单位，应自上而下成立独立的科研审查机构（不同于经费审计）。 目前的科研审查职能，由国家计划管理方基金会各单位自己行使，虽然会处理明显的抄袭。 但他们是利益相关者，不会同意自己的政绩和业务水平方面的问题，会阻挠公开和深入的审查。 三 此药是不需动政治体制的治本处方 科学网里就有许多玩真科研的，司马南，何祚麻，民科如我也可以， 叫他们去核实那些项目成果，当面核实那些申报人的基本水平，肯定能纠正许多问题。 由于我国举国科研，人力物力投入大，但是世界公认的先进科技产品和成果少， 这些事实意味着大多数投入都做了无用功。 治理科研效率低下，理想情况下需要政治经济体制改革的支持，比如需要思想言论自由，需要养老金并轨， 需要改革进不来出不去的和终身制的人事制度，需要像美国那样信任私人资本，高等教育宽进严出等等， 但这些都是科技层面以上的问题，科技界是无能为力的。 本文退而求其次，在政治体制不改革条件下，探索科技界自身可实施的医疗处方。 如果成立第三方科技审查机构，由体制内外的大小同行，消费者，记者组成， 由科教部委+工业部委等联合领导，不能由单一部委或者项目组选定，不收申请和评审方的钱， 会让低水平重复的论文和成果大大减少。 美拟招募独立实验室核查研究结果 http://news.sciencenet.cn/htmlnews/2013/8/280770.shtm
个人分类: 科学哲学|3055 次阅读|9 个评论
建议对人文社科重点、重大课题进行研究方法审计
yuliping 2013-7-3 19:50
今天闲来无事，在中国知网上查我发表论文被引情况，发现被引超过 40 次的论文有 3 篇： 1. 学术期刊综合评价数据标准化方法研究，发表于《图书情报工作》 2009 年 6 月，被引 45 次。 2. 企业性质与创新效率——基于国家大中型工业企业的研究，发表于《数量经济技术经济研究》 2007 年 5 月，被引 43 次。 3. 工业化与信息化互动关系的实证研究，发表于《中国软科学》 2009 年 1 月，被引 40 次。 第一篇论文是科技评价方向，第二篇是科技创新的，第三篇是信息化方向，基本上是我近年来从事的几个方向。 第一篇论文是研究标准化方法在学术期刊中的应用，实际上是多元统计的基本问题，也是很多学者没有意识到的问题，几乎从来没有学者怀疑反向指标取倒数有什么不对，对正向指标标准化方法更没有什么质疑，我只不过将相关问题好好想了一下，然后用初等数学的方法进行了一些分析，论文写好后我自己也比较满意，然后思考的问题是，这么简单的问题为什么学术界还没有解决？留给我这么一个外行？最大的感慨是：创新并不总是十分困难的，将一些细小的问题想透就可以了。 由于指标体系评价中数据标准化是必须做的基础工作，因此涉及面比较广，中国每年发表的采用指标体系评价的论文至少3000篇以上，现在想想引用次数多一点也非常正常。一段时间，我感觉做基础理论研究没有一点意思，枯燥，与社会脱节，相关政府主管部门也是叶公好龙，因为没法给出针对问题的所谓“政策建议”、“资政要报”，所以嘴上重视，其他啥也没有，连网站上的基本宣传信息都没有。 各级科技主管部门、高校科研院所的科研管理机构，动辄以重点、重大作为评价科技成果的标准，殊不知，一旦方法失误，所有的重点、重大都是站不住脚的，而方法失误问题其实是比比皆是的。请数学专家、计量经济专家、统计专家对人文社科的论文做一个深度扫描，恐怕一大半定量论文的方法部分都有可改进之处。 我忽然想到一个问题，对某些重点、重大课题的研究成果，是不是也要组织一批方法论的专家，来做一个“研究方法”审计，作为成果结题的前提条件？这一点其实是极其重要的。目前开成果鉴定会，很少有方法领域的专家参加，难以发现问题。 2013.7.3 俞立平 于宁波
个人分类: 科研心得|3751 次阅读|0 个评论
看到一则新闻有感：深圳大运会审计结果公布-投入140亿收入12亿
热度 2 ysxbhxf 2012-12-27 23:23
刚看到这样一则新闻：深圳大运会审计结果公布：投入140亿收入12亿元 http://news.163.com/12/1227/18/8JOI6MP60001124J_all.html#p1 内容就不转述了，各位自己去看吧。我的感受就是：钱多、心贪、人傻、快来！
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[转载]全国社会保障资金审计结果
whyhoo 2012-8-2 18:04
（2012年8月2日公告） 根据宪法和审计法等相关法律规定，按照党中央、国务院的部署，审计署在地方各级党委政府的大力支持和各级发展改革、财政、人力资源社会保障、民政、卫生、银行等部门及单位的密切配合下，于2012年3月至5月组织全国审计机关4万多名审计人员，对31个省（区、市）、5个计划单列市本级及所属市（地、州、盟、区）、县（市、区、旗）三级政府（以下分别统称省、市、县）和新疆生产建设兵团管理的18项社会保障资金①，以及人民银行、农业发展银行实施行业统筹管理的职工基本养老保险基金进行了审计，对地方试点或开展的其他社会保险进行了调查。本次审计共涉及37个省本级（含计划单列市和新疆生产建设兵团）、404个市本级和2790个县（以下分别统称省本级、市本级、县），延伸审计了29 273家企业、4207家医院和8101个村（居）委会。现将审计结果公告如下： 一、基本情况 党中央、国务院高度重视社会保障工作，“十一五”以来，将社会保障作为以改善民生为重点的社会建设的重要内容，坚持“广覆盖、保基本、多层次、可持续”的方针，出台多项法规、政策和措施。中央各相关部门和地方各级党委政府采取有效措施，认真贯彻落实党中央、国务院的各项方针政策。“十一五”以来，社会保障事业健康快速发展，截至2011年底，党的十七大提出的完善“以社会保险、社会救助和社会福利为基础，以基本养老、基本医疗和最低生活保障制度为重点”的社会保障体系目标基本实现。 （一） 社会保障体系基本建成。 1．社会保险制度体系情况。至2011年底，基本医疗保险实现全覆盖，城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗（以下简称新农合）制度体系覆盖全国所有县，参保人数合计超过13亿人，比2005年增长2.77倍，其中189个县合并实施了城乡居民医疗保险；基本养老保险覆盖面迅速扩大，企业职工基本养老保险已覆盖全国所有县，新型农村社会养老保险（以下简称新农保）已覆盖81.50%的县，城镇居民社会养老保险（以下简称城居保）已覆盖75.30%的县，参保人数合计6.22亿人，比2005年增长2.86倍，其中683个县合并实施了城乡居民养老保险；失业、工伤和生育保险与企业职工基本养老、城镇职工基本医疗保险同步开展，参保人数分别达到了1.42亿人、1.70亿人和1.22亿人。 此外，为探索建立统账结合制度，国务院决定开展做实企业职工基本养老保险个人账户试点，到2011年底，试点省份已达到13个。 2．社会救助制度体系情况。以城市居民最低生活保障和农村最低生活保障为主体，包括城市和农村医疗救助、农村五保供养和自然灾害生活救助等构成的社会救助制度体系在全国范围内实现了全覆盖。至2011年底，全国城市居民最低生活保障对象2256.27万人，农村最低生活保障对象5298.28万人，农村五保供养对象578.62万人。2011年城市和农村医疗救助资金共资助6649.35万人参加医疗保险，直接医后救助2367.27万人次。 3．社会福利制度体系情况。以扶老、助残、救孤为重点，包括老年人福利、残疾人福利和儿童福利等构成的社会福利制度逐步健全。至2011年底，全国社会福利机构4.25万个，床位321.05万张，收养老年人、残疾人和儿童等237.92万人，社会福利企业吸纳62.80万残疾人员就业。 （二） 社会保障资金基本保证。 社会保障资金主要有两种筹集模式，其中社会保险基金主要来源于单位缴费、个人缴费以及财政投入，社会救助和社会福利资金主要来源于财政投入。2011年，18项社会保障资金共计收入28 402.05亿元，支出21 100.17亿元，年末累计结余31 118.59亿元（详见表1），分别比2005年增长312.79%、299.78%和435.24%。 表1 2011年社会保障资金收支和累计结余情况表（单位：亿元） 保障资 金类别 收入规模 支出规模 年末累计结余 金额 占比 金额 占比 金额 占比 社会保险 26194.53 92.22% 19070.01 90.37% 30303.72 97.38% 社会救助 1856.59 6.54% 1718.73 8.15% 645.35 2.07% 社会福利 350.93 1.24% 311.43 1.48% 169.52 0.55% 总计 28402.05 100.00% 21100.17 100.00% 31118.59 100.00% 2011年，社会保险基金收入26 194.53亿元中，单位缴费、个人缴费、财政投入和其他投入分别为12 614.91亿元、7177.96亿元、5391.48亿元和1010.18亿元，分别占48.16%、27.40%、20.58%和3.86%（见图1）；社会救助和社会福利资金收入2207.52亿元中，财政投入为2163.86亿元，其他投入43.66亿元，分别占98.02%和1.98%。 在2011年的18项社会保障资金财政投入中，中央和地方财政分别投入4508.76亿元、3046.58亿元，分别比2005年增长534.15%和632.01%，中央财政对社会保险、社会救助和社会福利的投入分别占60.67%、64.74%和15.27%（详见表2）。 表2 2011年中央和地方财政投入情况表（单位：亿元） 项目 财政投入合计 中央财政 地方财政 金额 占比 金额 占比 金额 占比 社会保险 5391.48 100.00% 3271.07 60.67% 2120.41 39.33% 社会救助 1833.96 100.00% 1187.33 64.74% 646.63 35.26% 社会福利 329.9 0 100.00% 50.36 15.27% 279.54 84.73% 合计 7555.34 100.00% 4508.76 59.68% 3046.58 40.32% 社会保险基金30 303.72亿元结余中，除人民银行、农业发展银行和中央财政专户管理的71.83亿元外，省本级、市本级和县级结存分别占38.08%、35.61%和26.31%；东部、中部、西部结存分别占56.78%、21.54%和21.68%。从社会保险基金结余形态分布看，活期存款、定期存款和其他形式分别占38.44%、58.01%和3.55%。 审计结果表明，我国社会保障资金规模不断扩大，资金总体安全完整，基金运行平稳规范，有效保证了各项社会保障待遇支付。 （三） 社会保障管理体系基本形成。 截至2011年底，以各级社会保险经办机构为主体，包括银行和各类服务机构，以及社区劳动保障平台在内的社会保障管理服务体系和服务网络逐步形成，全国社会保险经办机构有1.19万个；民政公共服务设施建设大力推进，基础保障和服务能力不断增强，社区服务体系逐步建立。同时，有28个省本级、217个市本级和1189个县成立了社会保险监督委员会，社会监督不断加强；各级政府组织相关部门多次开展专项监督检查，促进资金管理规范。 此外，截至2011年底，地方试点或开展的机关事业单位养老保险、被征地农民养老保险、外来务工人员大病医疗保险等其他险种参保人数共计3832.53万人，2011年基金收入1892.71亿元，支出1640.70亿元，年末基金累计结余2192.31亿元。 二、社会保障工作成效显著 审计情况表明，“十一五”期间我国社会保障体系建设实现了历史性跨越，建成了一个世界上覆盖人口最多的社会保障网络，为改革深化、体制转轨和社会稳定创造了有利条件，有效发挥了“助推器”、“减震器”、“稳定器”和“安全网”等作用。 （一） 基本建成了覆盖城乡的社会保障体系，有力促进了社会公平。2005年以来，我国先后出台了20多项社会保障政策规定，建立了农村最低生活保障制度，开展了城镇居民基本医疗保险试点、新农保试点和城居保试点，历史上首次为农村居民、城镇居民建立了较完备的社会保障制度，社会保障向人人享有基本生活保障的目标不断推进。新农保和城乡居民养老保险参保人数由2009年制度建立当年的0.27亿人，增加到2011年的3.55亿人，增长12.15倍；新农合、城镇居民医疗保险和城乡居民医疗保险2005年的参保人数为2.16亿人，到2011年超过10亿人，增长3.89倍，社会保险在农村覆盖面快速扩大。基本养老和基本医疗保险2005年覆盖人群分别为1.61亿人和3.45亿人，到2011年底分别超过6亿人和13亿人，分别增长2.86倍和2.77倍（2005年至2011年社会保险参保人数变化情况见图2）。 随着社会救助工作力度的加大和救助标准的不断提高，社会救助覆盖范围不断扩大。2011年底纳入最低生活保障的人数达到7554.55万人，比2005年的2917.52万人增长1.59倍（2005年至2011年城乡低保保障人数变化情况见图3）。 从社会保障投入看，重点向欠发达地区倾斜、向农村倾斜，着力缩小区域间的社会保障差距。2005年以来，中央财政对全国社会保障的投入中，中西部所占比重保持在80%左右，对中西部的投入由2005年的547.57亿元增加到2011年的3609.95亿元，增长5.59倍（2005年至2011年中央对东部和中西部财政投入情况见图4）。 中央财政对农民的社会保障投入不断加大，对新农保的补助金额由2009年制度建立当年的10.76亿元增加到2011年的352.06亿元，增长31.72倍；对新农合的补助金额由2005年的5.42亿元增加到2011年的801.77亿元，增长146.93倍（2005年至2011年中央财政对新农保和新农合补助情况见图5）。 （二） 稳步提高社会保障水平，人民群众生活得到了明显改善。 近年来，国家稳步提高了养老、医疗、低保等社会保障水平，在实现老有所养、病有所医、困有所扶，共享发展成果方面取得明显成效。从基本养老保险看，2005年至2011年，国家连续7次调增企业职工基本养老保险待遇水平，年均增长13.40%，由2005年的每人每月713.25元提高到2011年的每人每月1516.68元（2005年至2011年企业职工基本养老保险待遇变化情况见图6），比同期居民消费价格指数（CPI）平均上涨幅度高出10.03个百分点。 从基本医疗保险看，城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险和新农合在国家基本医疗保险“三个目录”政策范围内的报销比例②逐年提高，到2011年分别达到了77%、62%和70%。基本医疗保险的实际报销比例③近年来也稳步上升，农村尤为显著。城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险实际报销比例分别由2005年的58.91%和45.00%，提高到2011年的64.10%和52.28%，分别增长8.81%和16.18%；新农合和城乡居民医疗保险实际报销比例分别由2005年的24.80%和23.78%，提高到2011年的49.20%和44.87%，分别增长98.39%和88.69%（2005年至2011年各项基本医疗保险实际报销比例变化情况见图7）。 从最低生活保障看，城市居民和农村最低生活保障平均保障标准分别由2005年的月人均154.30元和74.83元，提高到2011年的月人均288.04元和140.29元，分别增长86.68%和87.48%；月人均补助水平分别由2005年的73.34元和28.37元，提高到2011年的227.92元和100.07元，分别增长210.77%和252.73%（2005年至2011年城市和农村低保标准及补助水平累计增长率变化情况见图8）。 2006年至2011年，城市居民和农村最低生活保障标准平均增长率为10.99%和11.40%，比同期CPI平均上涨幅度分别高出7.62和8.03个百分点。特别是2007年在全国普遍实施农村最低生活保障制度以来，保障标准平均增长率比同期CPI平均上涨幅度高出14.02个百分点（2006年至2011年城市居民和农村最低生活保障标准增长率与CPI增长率变化情况见图9）。 （三） 较好解决了历史遗留和特殊群体保障问题，促进了社会和谐稳定。 “十一五”以来，各级政府不断加大解决社会保障历史遗留问题的力度，不断改善被征地农民、低收入和特殊困难群体生活条件，为工业化、城镇化和国有企业改革提供了良好环境。截至2011年底，累计将500多万未参保集体企业退休人员和2090万被征地农民纳入养老保障，将1031万关闭破产企业退休人员和困难企业职工纳入医疗保险，将312万“老工伤”人员纳入工伤保险社会统筹。同时，各级财政不断加大医疗救助资金的投入力度，医疗救助资金资助困难群众参加医疗保险的人数和直接医后救助人次不断增加，其中：资助参保人数由2005年的484.02万人，增加到2011年的6649.35万人，增长12.74倍；直接医后救助人次由2005年的253.73万人次，增加到2011年的2367.27万人次，增长8.33倍（2005年至2011年医疗救助资金资助困难群众参加医疗保险人数和直接医后救助人次变化情况见图10）。 （四） 有力应对了特大自然灾害，切实保障了受灾群众的基本生活。 社会保障资金在应对自然灾害，解决受灾群众衣食住医等临时困难、转移安置和抢救受灾群众、恢复重建等方面发挥了积极作用。2005年以来，中央和地方各级财政投入自然灾害生活救助资金1410.70亿元，其中中央财政1029.10亿元，地方各级财政381.60亿元；累计救助灾民59 588.40万人次，其中紧急转移安置人口10 643.30万人次，开展冬春生活救助48 945.10万人次；恢复重建民房2191.30万间。汶川地震、玉树地震、舟曲泥石流重大自然灾害发生后，中央财政累计投入到生活救助方面的资金达769.24亿元，灾害中救助灾民947.79万人次，恢复重建民房593.20万间。这些资金的及时投入，使受灾群众得到妥善安置，切实保障了受灾群众的基本生活。 （五） 社会保障资金规模不断扩大，为经济社会科学发展提供了重要支持。 “十一五”以来，社会保障资金规模迅速扩大，为社会保障制度可持续发展奠定了较为坚实的物质基础。截至2011年底，社会保险基金累计结余30 303.72亿元，比2005年底增长4.34倍，年均增长32.19%，98%存放在金融机构（2005年至2011年各项社会保险基金累计结余变化情况见图11）。 各级财政不断加大对社会保障的投入力度。包括中央转移支付在内的地方财政性社会保障投入④由2005年的3418.45亿元，增长到2011年的14 164亿元，增长314.34%，比同期地方财政总收入和总支出的增长幅度247.32%、267.40%，分别高67.02个百分点和46.94个百分点（2005年至2011年地方财政性社会保障投入与地方财政总收入、总支出增长率变化情况见图12）。 18项社会保障资金支出由2005年的5278亿元增至2011年的21 100.17亿元，增长299.78%（2005年至2011年18项社会保障资金支出变化情况见图13）。 社会保障体系不断完善、收支规模不断扩大和基金的快速积累，为提升公众信心、促进消费、扩大内需，有效应对国际金融危机和促进经济发展方式的转变发挥了积极作用，为经济社会科学发展提供了多方位支持。 三、社会保障工作中存在的主要问题及审计期间整改情况 从审计情况看，有关部门和地方各级党委政府认真贯彻落实党中央、国务院的各项部署和国家各项社会保障政策，不断加强社会保障资金监管，管理逐步规范，各项社会保障资金总体安全，基金运行平稳。但由于我国社会保障制度建立时间不长，相关制度尚处于推进和完善过程中，社会保障在快速发展过程中还存在一些问题。 （一） 一些地方和单位存在违纪违规问题。 ——部分地区扩大范围支出或违规运营社会保障资金共17.39亿元。其中：用于基层经办机构等单位工作经费5.95亿元，用于平衡市级、县级财政预算1.14亿元，用于购建培训中心和体育场馆等2.94亿元，用于购建基层单位办公用房等8590.28万元，用于购建基层单位职工住房3664.80万元，用于购买汽车等295.74万元，用于购置设备等其他支出6623.81万元，委托理财5.44亿元。 ——部分经办机构审核不严格，向不符合条件的人员发放待遇或报销费用共18.52亿元。其中：21个省本级、165个市本级和748个县向不符合条件的人员发放社会保险待遇或报销费用4.18亿元；8个省本级、178个市本级和1899个县向不符合条件人员发放最低生活保障待遇累计323.06万人次、13.82亿元；2个省本级、26个市本级和409个县2.21万人重复享受城市和农村最低生活保障5205.64万元；抽查的8101个村（居）委会中，719个村（居）委会未按规定程序审批低保对象，210个村（居）委会存在干部人为确定低保对象的情况。 ——部分单位和个人违规牟取不正当利益。有4家药品经销企业通过虚开增值税发票6.76亿元，虚增药品成本牟取非法利益；6个省本级、75个市本级和226个县的医疗机构等单位通过虚假发票、虚假病例、挂床住院、滥开药物、虚报人数等手段套取医保资金2.87亿元；部分医疗机构采取违规加价等方式乱收费1.94亿元；有些部门工作人员采取隐瞒人员死亡信息、涂改原始发票、伪造进账单、提供虚假资料等手段骗取养老金、最低生活保障资金等社会保障资金4419.83万元。本次审计查出违法违纪案件线索132起，涉及300多人，对上述案件线索，审计机关已依法移送相关部门或地方政府进一步查处。 （二） 制度执行和业务管理还不够严格。 ——部分地区资金管理不够规范。13个省本级、96个市本级和392个县427.37亿元社会保障资金未纳入财政专户管理；18个省本级、170个市本级和795个县的经办机构等部门和单位多头开户4704个、违规开户2707个；7个省本级、42个市本级和326个县社会保险基金预算编制不规范，150家单位封闭运行的社会保险基金未纳入当地社会保险基金决算；5个省本级、37个市本级和151个县社保、税务等部门延压社会保险费收入或残疾人就业保障金80.16亿元；4个省本级、31个市本级和16个县103.09亿元调剂金管理不规范；394.05亿元社会保障资金存在会计记账和核算错误等问题。 ——部分地区业务管理不够规范。13个省本级、144个市本级和1099个县565.31亿元财政补助资金未及时足额拨付到位；5个省本级、21个市本级和102个县征收机构应征未征社会保险费32.55亿元；6个省本级、24个市本级和70个县征收机构擅自减免社会保险费27.07亿元；4个省本级、18个市本级和90个县少征或减免残疾人就业保障金20.11亿元；31个省本级、274个市本级和1214个县的参保单位和个人通过少报缴费基数等方式少缴社会保险费98.70亿元；4个省本级、19个市本级和82个县隐瞒欠费79.14亿元；3个省本级、2个市本级和5个县擅自核销欠费6183万元；12个省本级、84个市本级和436个县欠缴保费370.76亿元；2个省本级、1个市本级和59个县将17.56亿元新农保、城居保个人账户基金用于发放基础养老金；1个省本级、12个市本级和48个县未按规定办理补缴社会保险费10.12亿元；2个省本级、21个市本级和246个县未及时发放社会保障待遇或报销医疗费用13.34亿元；部分地区存在以物抵费等其他业务管理不规范问题，涉及金额235.60亿元；个别地方还存在未按规定及时为参保人员建立基本养老保险个人账户的现象。 ——部分人群相关保障政策尚未完全落实到位。截至2011年底，尚有192.90万名被征地农民未按规定参加社会保障；2011年，127.57万名被征地农民虽然参加了养老等社会保障，但待遇低于当地农村最低生活保障标准。审计抽查农民工较为集中的企业中，有157.90万名农民工参加了部分保险，有26.61万名农民工五项社会保险均未参加，占抽查人员的9.52%。 ——部分行业和单位社会保险基金仍封闭运行。截至2011年底，有177家单位仍自行管理社会保险基金377.58亿元，其中54家单位执行不同于当地的缴费基数核定和缴费比例政策，有56家单位执行不同于当地的社保待遇核定办法。9个省全省和8个省的22个地市，2011年仍按照原建设部上世纪八九十年代出台的有关政策规定，由建设行政主管部门征收和管理建筑施工企业基本劳动保险基金258.51亿元，支出152.26亿元，其中3.33亿元用于建设行政主管部门经办机构工作经费，截至2011年底，这些地方建筑施工企业基本劳动保险基金累计结余395.33亿元。 ——部分省份企业职工基本养老保险尚未完全实现省级统筹。国家规定，企业职工基本养老保险实行省级统筹，但截至2011年底，全国有17个省尚未完全达到省级统筹的“六统一”标准。 ——业务管理信息化建设较为滞后。社会保障涉及多部门、各层级，关系千家万户，管理手段和管理方式的信息化至关重要，但全国统一的信息化平台尚未建成，不利于科学决策和精细化管理。截至2011年底，新农合和最低生活保障分别有336个县和1657个县尚未实行信息化管理；尽管近年来有关部门加强了新农保信息化建设，但仍有472个县的新农保未实行信息化管理。截至2011年底，各地累计投入并使用89.57亿元建成的社会保障信息系统，由于标准尚不统一，数据较为分散，不同程度地存在信息“孤岛”现象。部分信息系统数据质量不高，社会保障各相关部门之间的数据也未能充分共享，有19个省本级、226个市本级和1823个县社会保险经办机构尚未建立与工商、民政和公安等部门的信息沟通机制。审计抽查发现，由于信息未能共享，社会保障部门未及时掌握保障对象死亡信息，向7.20万死亡人员发放养老金、低保金等1.75亿元。 地方各级政府和相关部门高度重视审计发现的问题，坚持边审计、边整改、边规范，及时纠正违规问题，并健全完善相关制度。财政部、人力资源社会保障部、卫生部、民政部等部门出台了《关于加强和规范社会保障基金财政专户管理有关问题的通知》等制度文件；各省已出台或完善社会保障相关制度941项。截至2012年7月25日，部分问题已整改到位。其中： ——归还扩大范围支出资金、清理违规投资运营资金，以及追回被骗取和多支付资金等26.62亿元。 ——清退不符合条件和重复领取社会保险待遇107.78万人。 ——财政补助资金拨付到位78.66亿元，补计社会保险基金利息收入26.75亿元，补缴社会保险费85.83亿元。 ——规范社会保险基金账户254个，涉及资金65.83亿元；规范管理养老保险基金个人账户967.78万个，涉及金额29.63亿元。 ——将符合参保条件的105.15万人纳入社会保障，向100.37万人补发社会保障待遇2.47亿元。 对尚未整改到位的问题，有关部门和地方正在进一步整改中。对移送的案件，有关部门正在依法立案查处。 四、需要进一步研究完善的问题 多年来，我国采取分人群设计、分部门管理、分地区实施的方式，推动了社会保障制度从无到有、快速发展。但随着改革的深入和城镇化进程的加快，以及经济社会发展水平的提高和民主法治的推进，人口流动规模不断扩大，相关制度衔接不够和分散、交叉等缺陷逐渐显露，有些问题还需要进一步研究改进和完善。 ——部分险种间尚未完全实现有效衔接。目前，社会保险各项制度是分人群设计的，相互间尚未制定明确的衔接办法，即便同一险种各地执行的政策也有差异，从而造成重复参保和转移接续困难问题。截至2011年底，112.42万人重复参加企业职工基本养老保险、新农保或城居保，1086.11万人重复参加新农合、城镇居民或城镇职工基本医疗保险，造成财政多补贴17.69亿元，9.27万人重复领取养老金6845.29万元，9.57万人重复报销医疗费用1.47亿元；全国共有240.40万人跨省拥有两个以上企业职工基本养老保险个人账户。此外，部分地区由于老农保问题复杂，新农保推进工作量大，还存在老农保基金尚未转入新农保的问题。 ——各地实行的保障政策尚不完全统一。从缴费政策看，截至2011年底，21个省本级、201个市本级和1252个县未按社会保险法的规定以单位职工工资总额为单位缴费基数；全国实际执行的企业职工基本养老保险单位缴费比例共有16种，最高为22%，最低为10%，有8个省份尚未实现省内缴费比例统一，有的省份缴费比例多达12种。另外，5个省本级、4个市本级和8个县自定政策降低社会保险费缴费比例或缴费基数，少征保费收入517.34亿元；3个省本级、6个市本级和9个县自定政策，对社会保险的参保年龄、户籍等参保条件作出限制；16个非独立行政区划的开发区执行不同于当地的社会保险政策。 ——社会保障运行机制有待进一步健全完善。目前，社会保障各项业务由多个部门分别管理，由不同经办机构经办，征收机构也不统一，部门间工作衔接不够，一定程度上影响政策执行的总体效果。如基本医疗保险、医疗救助由多个部门分别管理，相互间工作缺乏有效的协调机制，加上部分地区社会救助基层服务能力不足，管理比较薄弱，工作手段比较落后等原因，导致国家用医疗救助资金资助困难群众参加医疗保险的政策在一些地区未得到完全落实。截至2011年底，有2514个县的城市和农村医疗救助资金累计结余126.39亿元，相当于这些地区当年医疗救助资金财政投入的80.28%，但这些地区低保人员中按政策得到医疗救助资金资助参加医疗保险的仅占63.69%；审计抽查由不同机构征收五项保险费的7522家企业中，有6123家存在各项保险单位缴费基数核定不一致的情况，占81.40%。 此外，部分地区未严格做到专款专用，有305.92亿元社会保障资金在不同保障项目间相互串用等。 五、审计建议 为充分发挥社会保障“调节收入分配、纾解社会矛盾、推动经济发展、促进国家长治久安”的功能，从长远看，应妥善处理好“政府与市场、中央与地方、公平与效率、权利与义务、安全与保值、近期与长远”的关系，进一步加强顶层设计，协同推进社会保障体制改革与财税体制、收入分配、户籍管理、医疗体制和事业单位等领域的改革；以消除参保对象户籍界限、城乡界限、单位性质界限为重点，建立与经济社会发展水平相适应的城乡一体、覆盖全民、科学完善、具有中国特色的社会保障体系；统筹区域和城乡协调发展，缩小不同群体的保障水平差距，推动社会保障实现人群全覆盖，使广大人民群众平等共享发展成果。当前和今后一段时期应重点抓好以下几个方面： （一） 进一步完善社会保障制度法规。一是结合社会保险法的贯彻实施，尽快修订《社会保险费征缴暂行条例》、《失业保险条例》、《残疾人就业保障金管理暂行规定》、《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》等法规制度，明确各项社会保险基金统一的银行存款优惠计息办法，研究制定工伤预防费用支出管理使用办法。二是按照社会保险法的相关规定，督促地方政府对擅自降低缴费比例和基数等政策进行清理规范，督促将封闭运行社会保险基金纳入社会统筹，尽快研究建筑施工企业基本劳动保险基金纳入社会统筹的意见，逐步实现社会统筹。三是制定完善社会保险、社会救助和社会福利制度的衔接办法，研究制定基本养老保险不同险种间、基本医疗保险不同险种间的衔接办法，做好城乡医疗救助制度与基本医疗保险的衔接，提高制度的整体性和协调性。四是完善基本养老保险、基本医疗保险转移接续办法，切实解决人员流动过程中社会保险关系转移接续问题。 （二） 进一步健全社会保障运行机制。一是进一步合理划分国家、单位和个人三方责任，建立科学的责任分担机制，并按照财权与事权相匹配的原则，明确各级政府的社会保障责任，着力构建与社会主义市场经济体制相适应的、持续稳定的社会保障网，促进劳动力要素有效流动和实现公共服务均等化。二是在巩固完善企业职工基本养老保险省级统筹和明确养老保险事权的基础上，积极推进基础养老金全国统筹，继续探索做好做实个人账户试点工作。三是积极研究应对人口老龄化影响的措施。 （三） 进一步加强社会保障监督管理。一是建立各级政府社会保障协调管理机制，推进社会保障政策制定、业务管理和改革步调的协调统一，逐步实现社会保险费征收机构的统一和业务经办机构的统一；适应社会救助工作发展需要，进一步加强基层能力建设，提高社会救助管理服务水平。二是在完善社会保险基金预算的基础上，积极推进建立规范完整的社会保障预算，完善公共预算、国有资本预算对社会保障预算的投入机制，继续加大财政支出结构调整的力度，稳步增加社会保障支出占财政支出的比重，逐步提高保障标准和待遇水平。三是结合贯彻落实政府信息公开条例和深化政务公开的要求，进一步明确社会保障信息公示和披露的方式和程序，充分发挥社会公众的监督作用；有关部门应重点加强医疗保险、社会救助，以及特殊群体社会保障政策贯彻落实情况的监督检查；建立多部门联合的家庭收入财产核定机制和全国异地协查合作机制，有效预防和控制违规行为。四是加快建立全国统一的社会保障信息平台，逐步实现社保信息系统与相关部门信息系统的共享，实现纵向贯通、横向互联，加强对资金流向的实时监控，促进各项政策落实到位。 下一步，审计署将继续跟踪审计整改情况，并适时公告。 附件： 1．企业职工基本养老保险基金审计情况 2．新型农村社会养老保险、城镇居民社会养老保险和城乡居民社会养老保险基金审计情况 3．城镇职工基本医疗保险基金审计情况 4．新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险基金审计情况 5．失业保险基金审计情况 6．工伤保险基金审计情况 7．生育保险基金审计情况 8．城乡最低生活保障资金审计情况 9．城乡医疗救助基金审计情况 10．农村五保供养资金审计情况 11．社会福利资金审计情况 原文见 http://www.gov.cn/zwgk/2012-08/02/content_2196871.htm
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云计算环境下的联网审计实现方法探析(《审计研究》)
热度 2 weisman 2012-6-28 17:17
云计算环境下的联网审计实现方法探析(《审计研究》)
云计算是目前信息技术领域研究和应用的热点问题， 尽管国内外已有较多的关于持续审计和联网审计方面的研究，但尚缺少关于云计算环境下联网审计方面的研究。本文 针对目前实施联网审计的现状以及云计算技术自身的优缺点，首先阐述了研究云计算环境下联网审计的重要意义。然后， 从被审计单位使用云平台、审计单位使用云平台、审计单位和被审计单位都使用云平台这三种情况出发，研究了云计算环境下适合我国联网审计特点的联网审计实现方法 。最后，从基于云平台整体控制与应用控制的视角、基于云平台选择的视角、基于云平台服务的视角这三个方面出发， 分析了云计算环境下实施联网审计可能存在的主要风险 。研究结果为今后云计算环境下实施联网审计提供了参考。 云计算环境下的联网审计实现方法探析.pdf
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[转载]2011年中央预算执行和财政收支审计工作报告解读
whyhoo 2012-6-27 21:39
揭问题 促整改 提建议 切实推动加强财政管理和深化体制改革 ——关于2011年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告解读 受国务院委托，6月27日，刘家义审计长向十一届全国人大常委会第27次会议作了《关于2011年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。今年的审计工作报告紧扣科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线，更加注重从总体上反映情况，从宏观上揭示问题，从深层次分析原因，从体制机制制度层面提出建议，全面客观反映了中央预算执行和其他财政收支的基本情况，也体现出审计工作的全局性、针对性和时效性进一步增强。 一、坚持揭问题、促整改、提建议，充分发挥审计监督作用 作为保障国家经济社会健康运行的一个“免疫系统”，审计监督的目的不是为了查出越来越多的问题，而是通过揭示问题、促进整改、推动健全完善制度，减少问题产生的根源，减少问题发生的几率。这些理念和思路体现在审计实践中，就是要在严肃揭露和查处重大违法违规问题的同时，力求能够见微知著、洞察问题的本质，透过审计发现的众多纷繁复杂的线索和现象，抓住核心和实质性问题，实事求是地准确揭示和反映；能够深挖症结、查找背后的原因，通过审计收集到的与问题相关联的各种数据、资料和背景，深入分析体制性障碍、机制性扭曲、制度性缺陷和管理上的漏洞；能够标本兼治、对症下药，通过分析审计事项和审计发现问题的规律性、倾向性和趋势性，提出解决问题的办法，推动深化改革和规范管理。作为审计实践成果的集中反映，今年的审计工作报告贯穿了上述审计理念和思路，更加注重在整个经济社会发展的大背景下，紧扣主题主线，全面审视和把握审计事项和审计发现的问题，客观地评价有关部门单位工作取得的成效和改革的深化，客观地揭示违规问题、管理不到位问题、政策未落实问题、制度规定不完善问题，客观地提出有针对性的审计建议，客观地反映有关部门单位地方针对审计事项采取的整改措施和纠正情况。这样做，为人大和社会公众全面如实地提供了被审计事项的实际情况和更为全面的信息，也能更好地发挥审计监督的效能。 二、更加关注重大政策措施的贯彻落实情况，促进政令畅通 政策是国家管理经济社会的重要手段。重大政策措施能否得到及时有效落实，关系到经济社会平稳较快发展，关系到社会和谐稳定。在审计工作中，始终把促进政策落实作为重中之重，从项目确定到审计实施、审计处理、审计建议的提出等各个环节都予以关注。如，围绕促进积极财政政策和稳健货币政策的贯彻落实，开展了中央财政管理、部门预算执行、商业银行新增贷款投向结构和县级财政性资金等审计；围绕保障重大建设项目顺利推进，开展了京沪高铁、西气东输二线工程、中央支持新疆发展项目、中小学校舍安全工程、汶川、舟曲和玉树灾后恢复重建等审计；围绕促进资源节约型和环境友好型社会建设，开展了土地管理、资源利用、环境保护领域利用国外贷款项目绩效状况等审计；围绕加快转变经济发展方式，开展了国家重大科技专项、重点国有企业等审计。通过这些审计项目的实施，及时揭露和查处违背政策要求、有令不行、有禁不止等行为，及时揭示和反映政策措施不完善、政策目标未实现等问题，促进政令畅通，推动各项政策措施更加符合实际、更加合理和有效。 三、更加关注政府预算的完整性和财政管理的绩效，促进加强财政制度建设 我国目前的政府预算还未能覆盖所有的政府收支，各级政府之间的事权和财权划分还不够科学，转移支付分配还不尽合理。针对这一问题，审计工作一直以推进实行全口径预算管理为目标，更多地关注行政权力的行使和财政责任的履行情况，关注制度建设、过程控制和结果评价，关注纳税人的钱花得正确不正确、值得不值得、效果好不好。对于上述内容，在今年的审计工作报告各个方面都有体现，如在中央财政管理方面，重点突出了以下情况：一是政府预算体系的完整性，全面列示了公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、国库管理等情况，反映了政府预算是否完整和执行是否规范，同时分别详细揭示了各个预算组成部分在管理中存在的突出问题；二是预算执行和决算草案审计的全面性，去年首次对中央决算草案进行了审计，今年在探索建立决算草案审计制度、对中央财政管理整体情况发表审计意见等方面迈出了一大步，为深化财政审计和健全完善财政审计制度奠定了坚实基础；三是中央财政本级和对地方转移支付管理的整体性，在反映中央本级财政管理和预算执行情况的基础上，今年的审计工作报告还揭示了转移支付的构成比例、管理制度和实施效果等方面问题，反映了地方财政管理特别是县级财政性资金和财力保障情况。从分析问题的角度看，今年的审计工作报告更加注重反映财政管理绩效情况，用较大篇幅反映了财政管理中制度不健全、管理不科学、政策目标未实现等“软问题”，对于促进不断强化制度建设和完善财政管理有重要作用。 四、更加关注涉及群众切身利益的相关问题，促进保障和改善民生 中央提出，要注重把推动经济发展和保障改善民生更好地结合起来，切实办好涉及民生的大事要事，提高发展的包容性。贯彻落实这些部署，各级财政的民生投入逐年加大，对民生项目和资金的审计监督也逐年强化。今年的审计工作报告，高度关注惠民政策目标的实现，着力反映民生政策落实中存在的一些普遍性、典型性问题，积极维护人民群众的根本利益。如在玉树灾后恢复重建跟踪审计中，反映“玉树县重建城镇居民住房截至2011年10月底仅有68%开工、44%完工，难以实现预定目标”等问题；在中小学校舍安全工程审计中，反映“至2011年底有54%的校舍加固和48%的校舍新建任务未完成”等问题；在县级财政性资金审计中，反映“32个县从土地出让收益中少计提民生资金10.57亿元”等问题；在现代农业生产发展资金审计中，揭示“一些地方未完全落实资金整合、绩效考评、报账制等要求，从而影响到政策目标实现”等问题；在农村医疗卫生服务体系建设审计调查中，揭示“基层卫生队伍建设相对滞后”等问题；在土地管理及土地出让收入等资金征收使用情况审计中，反映“4个市县供应‘三类住房’用地未达到规定标准”等问题。通过客观反映和督促及时整改这些关系人民群众切身利益的问题，对全面落实惠民政策目标、保障人民群众安居乐业具有积极意义。 五、更加关注经济社会发展中的新情况新问题，促进国家经济社会安全运行 面对当前复杂严峻的形势，充分发挥审计在维护国家安全方面的预防、揭示和抵御功能更为紧迫。审计工作进一步增强了预见性和及时性，密切关注新情况新形势，敏锐感知风险，注重及时揭示和反映苗头性、倾向性问题。如在财政管理审计方面，反映了“个别投资计划安排不够合理，对重点支持的一些战略性新兴产业核心领域却未安排投资”等问题；在金融审计方面，对一些中小企业参与民间借贷活动日益增多的问题进行了深入揭示，反映了金融创新监管及金融机构内部治理机制尚不适应金融改革和业务发展需要、信用评级行业发展不规范等问题；在企业审计中，揭示了一些企业落实节能减排要求不到位、决策不规范造成的损失等问题；在资源环境保护方面，反映了土地管理中的违规问题，揭示了一些地区和行业发展方式落后，资源无序开采、低水平利用等问题；在重大专项资金方面，反映了国家科技重大专项部分课题立项准备不充分、科研成果充抵等问题；在重大投资项目方面，揭示了一些项目质量安全措施落实不到位，质量管理存在薄弱环节等问题。这些问题的揭示，有利于推动及时堵塞漏洞、妥善处置和避免损失。 六、更加注重深入揭示社会深层次问题及矛盾，促进社会和谐稳定 在体制转轨和改革攻坚这一特殊阶段，发展中不稳定、不可预测的因素增多，一些深层次社会问题和矛盾日益凸显。审计工作中进一步加大了对相关领域中有悖公平正义、妨碍经济协调发展、影响社会和谐稳定等方面问题的反映力度。如在保障性安居工程审计中，揭示了“5400多户未经资格审核即被纳入保障范围”、“2.1万户不符合条件或重复享受保障待遇”等问题；在农村医疗卫生服务体系建设审计调查中，揭示了“23家县级医院超过规定比例加价售药，多收取药费6732万元，加价最高的达12倍”等问题；在金融审计中，揭示了民间借贷活动“多是不规范的私下交易，有的存在非法集资、高利转贷等问题”的现象；在资源环境审计中，揭示了“污水垃圾处理等工作滞后”和“医疗废物处置不当”，“造成附带有毒有害或传染病源体的‘三废’进入环境或产业链”等问题。通过深入揭露这些问题和矛盾，有利于维护社会公平正义、促进经济社会和谐稳定和协调发展。 七、更加注重分析重大违法违规问题的特点和规律，促进从源头上预防和治理腐败 查办案件是惩治腐败最直接、最有力的手段。长期以来，审计工作始终注重严肃揭露和查处大案要案线索，同时注重认真研究和分析腐败案件发生的特点及规律，不断提高揭露和查处重大违法违纪案件工作的技术含量和科学化水平。今年的审计工作报告中，深入分析了审计发现和移送的112起重大违法违规问题及经济犯罪案件的主要特点：一是大多为利用公权谋取私利、侵蚀公共资源、损害群众利益等问题，有向民生领域渗透的趋势；二是借道“中介服务”等第三方进行权钱交易成为一些领域腐败犯罪新形式；三是新业务新技术的快速发展与相关监管机制、法规制度建设的滞后，使不法分子有机可乘。这些特点从腐败案件与权力滥用之间的本质联系出发，既对案件的多发领域、新型手段和客观条件进行逐一梳理，又有典型案例佐证，对于推动反腐倡廉建设向纵深发展有积极作用。 八、更加注重增强审计建议的针对性和宏观性，促进深化改革和健全机制 通过审计，提出切实可行的审计建议是发挥审计建设性作用的重要途径。从这个意义上讲，一个好的审计项目和一份有分量的审计工作报告，不仅仅要揭示问题，更重要的是切实提出解决这些问题的根本办法和措施。今年的工作报告就加强财政管理提出了五条意见，每一条都是建立在审计发现问题的基础上，都是着眼于推动科学发展的角度提出的。其中，“深化财政体制改革，健全统一完整的政府预算体系”的意见，是基于有些收支未纳入预算管理、财权与事权不匹配、转移支付不规范等问题提出的；“加强财政制度建设，提高预算执行效果和预算公开质量”的意见，是基于预算编制不细化、执行中调整预算级次和项目用途以及基本支出定员定额管理制度有待改进等问题提出的；“优化财政支出结构，进一步加大对民生领域的投入”的意见，是基于一些地方民生资金计提不足、建立健全财政民生支出的绩效考核体系、建立稳定的财政投入机制等问题提出的；“清理规范税收优惠和变相减免财政性收入等政策，维护税法的统一公平”的意见，是基于审计中发现的一些地方出台与国家政策相悖的优惠政策文件，将相关企业上缴的税收、土地出让收入等返还企业等问题提出的。在综合上述意见的基础上，报告提出了“加强财政政策与其他政策的协调配合，发挥宏观调控的整体合力”的意见。从而使整个审计工作报告的问题与建议有机统一、前后呼应、相互支撑，保障了审计监督作用在更广的领域、更深的层次和更高的层面得到充分发挥。 原文见http://www.gov.cn/gzdt/2012-06/27/content_2171130.htm
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无冕之王
marietta 2011-11-14 10:58
假如中国没有了饶毅 。。。。。。 事实是， 中国科学院没有用科学的胸怀欢迎饶毅 也不会去纠错 那个牌子上赫然写着：。。。科学。。。 透过两院虚掩的大门：中国的翰林大学士们 那个头衔，你们爱么？ 转过来，转过来，走两步，走两步，撅起屁股，给大家看看 院士不是官员卸任转换门庭的途径，两院更加不是逃避纪委和审计的去处 无冕之王
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数字仅是一种游戏而已（故事版）
moxj 2010-1-4 20:01
晚饭的时候，一个人去食堂后面的烤肉店要了一碗羊肉面片。大概因为节日，大伙都去吃大餐了，店子里只有我一个人，便和老板闲聊起来。 我看到其它地方也有嘉峪关烤肉店，你们是连锁店吗？ 也不是，附近几家都是我们庄子上人开的，大家用这个牌子，人家给我们统一供肉。没你们汉族人那些什么连锁店正规、有钱。 听到抱怨没有钱，我没有直接问店子的利润，转身看了看他旁边的一个孩子和他开玩笑 ： 你养了四个孩子，我们汉族人只能养起一个孩子 ， 你们的生意做的还是有声有色的。 你们汉族人的孩子都上大学，做官，我们的孩子能把店子开好，能讨到媳妇，不打光棍就不错了。 你们庄子上的人都出来开店，生活比以前还是好多了吧。 看怎么说了，听我爷爷讲：他们那时候，庄子上人少，地多，有收成，养的羊也不少，人们的生活还是很富裕的。到我爸爸的时候，咱国家搞运动、搞生产，没听他说过生活怎么好过，倒也没听到有什么抱怨。到我们这辈人的时候，庄子上人多，地少了不说，年景也经常不好了。大家也是没有办法才出来打拼。我开这个店子几年了， 在兰州别说有个安身的地方，租个地方安顿都不敢，小孩子放假过来玩，晚上把桌子拼起来住店子里。 哎呀，听你这样说，党领导大家搞了 30 年改革开放，生活是越过越差了；电视、冰箱、手机这不，啥都有了 你做学生，体会不到 什么是生活 ， 什么是幸福 。我们没有文化，但也知道科学技术每天都在进步，社会在不断进步， 老百姓的生活方式也跟着变了，但活的是不是越好了，却不好说 面片端上来了，我夸了声做的很香，没再往下聊。因为这嘴里的面片不仅只有可口的味道。 每天都能听到：在 XXX 的领导下，我们的 GDP 今年又增长了多少；却没有人提：在蛮荒时代生产力进步不大的状态下，世界人口的增长是多么缓慢。工业革命开始 50 年后的 1 830 年，世界人口达到 10 亿； 1930 年突破 20 亿； 1960 年达到 30 亿； 1975 年达到 40 亿； 1987 年达到 50 亿； 1997 年达到 60 亿 刚刚，看到人民日报一则消息： 调查显示，（年龄最大 80 后）即将年满 30 岁的职场人中将近五成无房无车，比例为 47.9% 。此外，有四成以上的该类人群处于未婚状态。 当然，就算已婚了，很多人也是不愿意生孩子的。其中有社会环境的因素，更有文化的变迁原因 突然想起当年大炼钢铁的时候出了不少伐树英雄。大搞计划生育的时候出了不少追赶着妇女不肯罢休的野蛮人。我想， 汉族人一定被牢牢的控制在如上的自然增长水平之内了，今后即使不动干戈，以当前这些汉族年轻人的生存状态来看，计划生育这样的政策是不用再像当初一样兴师动众了 。我并不是要说破坏环境的人就是坏人，也不是要把一些人比作当初五胡乱华的那些外族人一样仇恨，认为他们有灭族的罪名。只是觉得私欲太盛，喜欢暗地里搞阴谋，不负责任，不正当竞争这些品格的不断滋长和强盛，只能让每个地球上的人都灭亡的更快更悲惨；而不是什么所谓的敌人，所谓的朋友，所谓的外族都仅仅我们要共同关爱的人而已。 新年到了，我也不再是二十几岁的人了，当然还有那些更加成熟的六七十岁的老头子们。我们不要觉得自己小学的算术学的不错，识数没有问题了，看着几个所谓的统计数字就激动、就兴奋。这家伊斯兰餐馆的食物真的很好吃，那几个西方的总统，不要在节日里这么高调和家人去搞什么帕忒和贵族运动，东边的那些所谓官员也不要走访什么困难群众了，拿点钱出来，请大家来这家清真店吃一碗羊肉面片吧，钱不够，我把默罕默德也约上，他会让大家满意离开的。
个人分类: 民生了望|2374 次阅读|0 个评论
21个月内开出96685张处方！美国医生够牛
jinwsapa 2009-12-23 20:03
你信吗？每天开处方150张 现在的美国医生都很忙，没错。但你或许还没听说过医生的处方记录数吗？一位医生在21个月内开出96685张处方给享有美国联邦医疗补助的病人。这相当于每天开出150张处方，每周7天，一年52个星期-不间断地看病开处方。这么高的开处方记录，自然引起了美国政府机构和立法者的注意。这位医生的名字叫Fernando Mendez-Villamil . 美国参议员格拉斯利数天前提出要查询调查一位在佛罗里达州迈阿密市的心理医生，他之所以引起这位参议员注意的是因为，这位医生开出的心理健康药物是全州最多的，相当于全州开方第二名的医生的处方量近两倍，迈阿密先驱报报道说。今年早些时候，政府机构Medicare已经暂停支付医疗保险费用给这位医生，等候调查再做决定。 但这医生声辩说 他工作时间很长，他看的都是稳定的，常来常往的客户病人，每次每个病人看病大约10分钟，每隔几个月还会有复诊。他的许多病人需要多个处方，他说，他只是按临床规定要求，开给病人必要的药品。并不存在过度医疗或滥用处方权的问题。 这位美国医生的看病和开处方如此频繁，这是很异常的。一天看150个病人是不可能的。在美国看病通常是预约制，通常每天看病人数最多10来名。看心理医生，美国虽然比中国需求量大，但心理医生一天开方150张，这的确有点离谱、中国医生每天看门诊50-80位是家常便饭，但即便如此，中国医生每天开出这么多的处方可能也很少听说。除非是把开化验单的处方也计算在内，可能也有这么多的处方量。当然，医生至少应该双休100天以上，所以，要达到96685张处方记录，是很难的。多半可能涉嫌欺诈，冒领政府医疗补贴金。如果真的如此，这位医生的行医资格可能不保、 编译自迈阿密先驱报 Medicare halts payments to Miami psychiatrist Medicare has stopped paying a Miami psychiatrist as the state investigates his prescribing http://www.miamiherald.com/living/health/healthcare-reform/story/1388139.html
个人分类: 医药产业|4679 次阅读|0 个评论
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